Diferențe mari în impozitul plătit pentru transferurile generaționale între jurisdicții

Există variații de taxe de mai multe milioane de euro pentru transferurile generaționale ale unei afaceri de familie în 57 de jurisdicții, inclusiv România, ceea ce înseamnă că pentru multe întreprinderi de familie, menținerea prosperității pe termen lung depinde de modul în care planifică transferurile de afaceri și active ale familiei. bogăție de la o generație la alta.

Aceasta este concluzia ultimului Supravegherea fiscală globală a întreprinderilor de familie KPMG Private Enterprise raport. Astfel, raportul sfătuiește familiile de afaceri cu amprente în mai multe jurisdicții să monitorizeze sistemul fiscal și evoluția acestuia și să ia în considerare acționarea din timp. România, precum și alte țări, precum Polonia, Slovacia, Elveția, Noua Zeelandă și Australia, nu impun transferuri generaționale, favorizând astfel continuitatea companiei și reinvestirea fondurilor pe piața internă pentru susținerea și dezvoltarea afacerii.

Cu tot mai multe întreprinderi de familie globalizate cu filiale dispersate geografic, inconsecvențele în tratamentul fiscal al transferurilor de-a lungul vieții proprietarului (prin donație) și/sau la deces (prin moștenire) între jurisdicții pot complica planificarea succesiunii și pot necesita planificarea fiscală. Ediția din 2023 a Monitorizarea globală a impozitelor pe afaceri de familie pentru companiile private evidențiază, printre altele, diferențele mari în tratamentul fiscal al întreprinderilor de familie din întreaga lume și reflectă provocările cu care se confruntă.

Raportul KPMG Private Enterprise a relevat că la nivel global, Coreea de Sud, Franța, Statele Unite ale Americii și Regatul Unit impun cele mai mari cote de impozitare pentru transferul unei afaceri de familie evaluată la 10 milioane de euro pe moștenire, înainte de orice reducere fiscală.

După scutiri, Africa de Sud ia cea mai mare parte din moștenirile de afaceri de familie evaluate la 10 milioane de euro, urmată de Canada și Japonia. Pentru afacerile de familie de peste 100 de milioane de euro, cea mai scumpă jurisdicție din punct de vedere fiscal este Coreea de Sud, după scutiri, Africa de Sud și Statele Unite ocupând locul doi și al treilea.

Pentru transferurile (donațiile) pe viață ale afacerilor de familie în valoare de 10 milioane de euro, Venezuela impune cele mai mari taxe din lume înainte de scutiri, urmată de Spania, Coreea de Sud și din Franța. După scutiri, Africa de Sud și Japonia ocupă locul al doilea și al treilea după Venezuela, ca jurisdicții care impun cele mai mari sarcini fiscale pentru transferurile de afaceri prin cadou. Aceste comparații sunt similare pentru afacerile de familie evaluate la 100 de milioane de euro înainte și după scutiri.

„Teoria economică spune, în general, că nicio impozitare sau impozitare scăzută nu ar putea funcționa ca metodă de a atrage și reține antreprenori și de a crea și adăuga valoare la nivel local. Deoarece sarcinile fiscale mai mici ar putea încuraja întreprinderile de familie să continue să funcționeze, să crească și să reinvestească profiturile în crearea de inovare și noi locuri de muncă și atragerea de talente. De aceea contează foarte mult locul în care alegi să faci afaceri, atât din punct de vedere fiscal, cât și juridic”, spune René Schöb, Partener, Head of Tax & Legal, KPMG în România.

—

„Este bine cunoscut în România că transferul unei societăți (de acțiuni) prin moștenire sau donație nu este considerat venit impozabil atunci când este primit de membrii de familie din noua generație. Cu toate acestea, în timp ce legislația fiscală românească referitoare la transferul unei afaceri este favorabilă, o planificare fiscală completă trebuie să țină cont și de alți factori. O transmitere a unei afaceri de familie trebuie să țină cont și de legislația celorlalte state în care întreprinderea și/sau membrii familiei desfășoară o activitate economică, și mai ales de evaluează situația fiscală a beneficiarilor, ținând cont de faptul că unii membri ai familiei pot fi rezidenți fiscali ai altui stat. Daniel Jinga, Director Asociat, Tax, KPMG în România.

Raportul a fost o sursă de referință pentru planificarea fiscală a afacerilor de familie timp de aproape un deceniu, comparând obligațiile fiscale foarte diferite între jurisdicții cu privire la transferul întreprinderilor familiale prin donații în timpul vieții proprietarilor (inclusiv la sfârșitul pensionării) și prin moştenire.

În plus, raportul KPMG arată că există multe jurisdicții în care sunt în curs de desfășurare modificări legislative referitoare la transferurile de afaceri. În Belgia, jurisprudența fiscală recentă a confirmat că anumite activități imobiliare care depășesc simpla gestionare pasivă a bunurilor imobiliare pot fi calificate drept „activitate economică”. Acest lucru ar încălca una dintre cerințele de bază pentru aplicarea uneia dintre condițiile cheie în aplicarea scutirilor. În Țările de Jos, planul fiscal pentru 2023 al guvernului intenționează să reevalueze regimul de succesiune a afacerilor pentru a exclude proprietatea închiriată, astfel încât aceasta să nu mai fie impozitată la cota redusă de impozitare. De asemenea, este în discuție posibilitatea reducerii scutirii de 83% de la impozitul pe donații și succesiuni, care ar crește impozitul de plătit la transferarea unei afaceri de familie către generația următoare. Rezultatul acestei discuții va fi probabil inclus în măsura care va fi adoptată în 2024.

În Japonia, a existat o propunere recentă pentru o revizuire completă a sistemului actual de impozite pe succesiune pentru a integra mai bine impozitele pe moștenire, cadouri și cadouri. În plus, propunerea include și o ajustare a sumei deducerilor disponibile pentru transferul întreprinderilor familiale.

La fel de Rene Schob conchide:

„România oferă condiții foarte favorabile și stabile pentru transmiterea afacerilor familiale prin donație și/sau moștenire. Cu toate acestea, la nivel internațional, acesta este un domeniu care se află sub control. De exemplu, într-un studiu prezentat în iulie anul trecut, Comisia Europeană a recomandat statelor membre să revizuiască prevederile legale referitoare la moștenire și cadouri. Prin urmare, întreprinderile de familie ar trebui să monitorizeze îndeaproape evoluțiile legislative din toate jurisdicțiile în care își desfășoară activitatea sau în care își au reședința beneficiarii.